Cómo Hacienda identifica a los dueños de sociedades opacas fácilmente

¿Te suenan términos como sociedad opaca o sociedad offshore? Seguro que sí, porque en los últimos años hemos escuchado hablar mucho de ellas en los medios de comunicación.

A nivel fiscal suponen un gran problema, ya que el objetivo que persiguen habitualmente sus propietarios no es otro que defraudar minimizando todo lo posible la cantidad de impuestos que tienen que pagar en España. Pero, ¿cómo consigue Hacienda identificar a este tipo de entidades?

¿Qué es una sociedad opaca?

Una sociedad mercantil es una entidad con personalidad jurídica propia que es creada por una o más personas a fin de realizar actividades comerciales y obtener ganancias. Por ejemplo, si mi hermano y yo queremos montar un restaurante, podemos hacerlo creando una Sociedad Limitada que nos da mayor prestigio y, a la vez, nos ayuda a proteger nuestro patrimonio personal de las deudas que pueden surgir durante esta actividad.

Si una sociedad está correctamente constituida, opera en el mercado de la forma esperable y cumple con todas sus obligaciones fiscales, es perfectamente legal. Lo más probable es que en este caso los titulares de la misma no tengan ningún problema.

Sin embargo, ya sabemos que no todas las entidades que operan en el mercado son transparentes en su composición, en su funcionamiento e incluso a la hora de rendir cuentas. De ahí que se las conozca como sociedades opacas u offshore.

Son aquellas que se registran en un país extranjero en el que no llevan a cabo actividades económicas significativas. Normalmente en países cuyas leyes fiscales y regulatorias les son favorables, sí, eso que llamamos “paraísos fiscales”.

Si profundizamos en ellas vamos a poder apreciar varias cosas:

• Es muy complicado saber quiénes son los propietarios reales. Porque suelen formar parte de un entramado societario muy complejo que se encarga de proteger a los beneficiarios reales.
• No llevan a cabo negocios ni operaciones comerciales en el país en el que están registradas y, si operan, esa actividad es mínima.

Está claro que el objetivo de estas entidades no es operar en el mercado, sino servir de pantalla a la hora de cometer delitos como el blanqueo de capitales (“limpiar” dinero procedente de actividades ilícitas) o evadir impuestos derivados de actividades legales.

Déjame aclararte que la creación de una sociedad offshore no es de por sí ilegal, como tampoco lo es tener dinero fuera de España, incluso en un paraíso fiscal. Pero, como he podido comprobar en la práctica, la mayoría de las veces sí hay una finalidad defraudatoria.

¿Cómo puede Hacienda identificar a los dueños de sociedades opacas?

Llegar a identificar quién es la persona física que se esconde de una sociedad offshore no es una tarea fácil, pero gracias al avance de la tecnología y a la colaboración entre países Hacienda va mejorando su eficacia en este sentido.

Una de las herramientas más efectivas para lograrlo es el intercambio de información fiscal entre países. España ha firmado ya varios acuerdos de ese tipo y así puede acceder a información sobre cuentas bancarias, sociedades y otras estructuras financieras en el extranjero que le ayudan a saber si algún contribuyente español está intentando evadir el pago de impuestos.

A nivel europeo tenemos la Directiva DAC6, que impone a los intermediarios fiscales la obligación de informar sobre operaciones transfronterizas complejas que pueden implicar una planificación fiscal agresiva por parte de quien las realiza.

Es común que los países tengan una Unidad de Inteligencia Financiera que se encarga de analizar la información de carácter fiscal que parece sospechosa, lo que ayuda a detectar operaciones vinculadas a sociedades opacas. En el caso de España tenemos el SEPBLAC o Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias, cuya función es prevenir el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo. Para ello, realiza una cuidadosa labor de investigación en torno a operaciones que pueden resultar sospechosas.

Además, la Agencia Tributaria española colabora con las de otros países en la investigación de casos de evasión fiscal y blanqueo de capitales, lo que también ayuda a identificar sociedades offshore y a profundizar en el conocimiento de quienes son los que están detrás de ellas.

El importante papel del análisis de datos

Estamos inmersos en un proceso de transformación digital y ya usamos la tecnología en muchos ámbitos de la vida diaria y en el trabajo. Hacienda no puede quedarse al margen del avance tecnológico y ya está utilizando herramientas de Big Data e Inteligencia Artificial para analizar grandes volúmenes de datos y detectar patrones que pueden indicar la presencia de sociedades opacas y arrojar datos sobre sus propietarios.

Además, la Agencia Tributaria es una de las Administraciones Públicas más avanzadas a nivel tecnológico y puede acceder fácilmente a la información pública recogida en diferentes bases de datos como los registros mercantiles.

Con acceso a información y sistemas capaces de procesar datos a una velocidad mucho más rápida de lo que lo haría cualquier ser humano, Hacienda puede hacer sus investigaciones de una manera mucho más eficiente y efectiva.

La Base de Datos de Titularidad Real del Notariado

Una de las mejores herramientas para luchar contra el fraude y las sociedades offshore es esta base de datos, gestionada por el Consejo General del Notariado, que contiene información sobre los titulares reales de las sociedades y otras entidades jurídicas.

Con “titulares reales” me refiero a que a través de este registro es posible saber quiénes son las personas que, en última instancia, poseen o controlan una entidad jurídica, sin importar si lo hacen directamente o a través de una cadena de propiedad o control. Así resulta más sencillo saber quiénes son los beneficiarios finales de las transacciones realizadas a través de las sociedades mercantiles.

Cuando los titulares de entidades mercantiles realizan actos jurídicos como constituir la sociedad o comprar un inmueble, los notarios están obligados a identificarlos y dejar constancia de su identidad en esta base de datos. En la actualidad, hay identificadas más de dos millones de sociedades limitadas, unas 126.000 sociedades anónimas y más de 200.000 personas jurídicas no mercantiles (asociaciones, fundaciones y partidos políticos).

En el caso de entidades constituidas en el extranjero, en cuanto estas realizan algún acto jurídico en España que requiere su paso por el notario, también se deja constancia de su existencia y de la identidad de sus propietarios.

En 2019 Hacienda estableció un convenio con los titulares de esta base y ahora puede requerir cualquier tipo de información de la misma.

La obligación de informar de los dueños reales de las empresas

A todo esto se suma que, desde el pasado 3 de febrero, en virtud de la modificación que se llevó a cabo en 2024 del Reglamento General de las Actuaciones de Gestión e Inspección Tributaria, existe la obligación de comunicar a Hacienda la titularidad real de los dueños de las sociedades en el Censo de Obligados Tributarios.

Ahora, cualquier persona que de forma directa o indirecta posea o controle más del 25% del capital de una sociedad mercantil, o de los derechos de voto, o quien tenga control sobre ella a través de otros medios, se considerará titular real.

Si no hay nadie a quien se pueda considerar titular real, entonces se atribuye este rol al administrador. Si este fuera una persona jurídica, a la persona física nombrada por esa entidad para su administración.

La información se aporta a través del modelo 036 y los datos básicos que hay que indicar son:

• DNI o NIE del propietario.
• Nombre y apellidos.
• Fecha de nacimiento.
• Nacionalidad.
• País de residencia.
• País de expedición de su documento de identidad.

Preguntas frecuentes

Este que estamos tratando hoy es un tema bastante controvertido. Por eso, te damos respuestas a algunas de las dudas más habituales:

¿Es ilegal tener una sociedad opaca?

La posesión de una sociedad de este tipo no es ilegal en sí misma, lo que es ilegal es utilizarla con fines ilícitos como el blanqueo de capitales o la evasión fiscal.

No todas las sociedades offshore tienen una finalidad fraudulenta, pero todas ellas están bajo la lupa de Hacienda.

¿Qué implicaciones tiene para los titulares de una offshore ser identificados por Hacienda?

Si la sociedad opera de manera legítima no hay que preocuparse. Ahora bien, si la entidad opaca está llevando a cabo algún tipo de fraude, es presumible que sus titulares serán investigados y podrían llegar a ser sancionados, incluso penalmente, si se descubre que han cometido alguna ilegalidad usando a la empresa como pantalla.

¿Qué medidas puedo tomar para cumplir la normativa fiscal relacionada con las sociedades mercantiles?

Lo más fácil en estos casos es crear la sociedad en España y aportar todos los datos sobre los propietarios de la misma. Además de mantener una documentación clara y completa de las operaciones financieras realizadas a través de la sociedad y cumplir con todas las obligaciones legales y fiscales que se derivan de nuestra legislación.

Lo más indicado en estos casos es contar con asesoramiento legal especializado para garantizar el cumplimiento de la normativa. Si lo necesitas, en Ródenas Abogados estamos a tu disposición y podemos ayudarte en todo lo relacionado con la fiscalidad de tu sociedad para que no tengas problemas con el Fisco.