Cómo afrontar un procedimiento de Inspección Tributaria

El procedimiento de inspección tributaria es un proceso formal llevado a cabo por las autoridades fiscales para revisar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

Este procedimiento tiene como objetivo asegurar que las empresas y personas estén pagando la cantidad correcta de impuestos, según las leyes fiscales vigentes.

Durante una inspección tributaria, los inspectores fiscales pueden revisar una variedad de documentos y registros financieros, como declaraciones de impuestos, facturas, libros contables y otros documentos relevantes. La inspección puede abarcar varios aspectos,
incluyendo:

• Exactitud de las declaraciones fiscales: verificar que los ingresos, deducciones y créditos reportados sean precisos y estén respaldados por documentación adecuada.
• Cumplimiento de las normas fiscales: asegurar que el contribuyente cumpla con todas las leyes y reglamentos fiscales aplicables.
• Detección de irregularidades: identificar posibles errores, omisiones o fraudes fiscales.

Marco legal y normativo del procedimiento de inspección tributaria

Legislación aplicable

El procedimiento de inspección está regulado principalmente por la Ley General Tributaria (LGT) y otras normativas tributarias complementarias. A continuación, se detalla la legislación aplicable más relevante:

• Ley General Tributaria: La LGT establece los principios generales que rigen el sistema tributario español, incluido los procedimientos de inspección y comprobación de la Administración Tributaria.
• Reglamento General de la LGT: este reglamento desarrollo aspectos específicos del procedimiento de inspección, como los plazos, los requisitos de documentación y los procedimientos de recurso.
• Normativa complementaria: además de las leyes principales, existen diversas normativas complementarias, tales como órdenes ministeriales, instrucciones y circulares emitidas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, que establecen pautas y procedimientos específicos para las inspecciones tributarias.
• Jurisprudencia: la interpretación de la legislación por parte de los tribunales españoles también influye en el desarrollo y aplicación de los procedimientos de inspección, estableciendo precedentes y directrices adicionales.

Entidades reguladoras

En España el procedimiento de inspección tributaria está bajo la supervisión y competencia de varias entidades reguladoras. Las principales son:

• Agencia Estatal de la Administración Tributaria: Es el organismo encargado de la gestión, recaudación, inspección y control de los impuestos en España.
• Tribunales Económico-Administrativos (TEA): Estos tribunales son órganos administrativos encargados de resolver las reclamaciones económico-administrativas interpuestas por los contribuyentes contra actos de la Administración Tributaria.
• Consejo General del Poder Judicial: A través de su sala de lo Contencioso Administrativo el CGPJ tiene competencia para conocer los recursos contencioso administrativo que se interpongan contra las resoluciones dictadas por los TEA.

Fases del procedimiento de inspección tributaria

Notificación

En España el procedimiento inspector puede iniciarse de diversas formas, tanto de manera voluntaria, por parte del contribuyente, como por iniciativa de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria debido a determinadas circunstancias.

Cuando se realiza de oficio la AEAT envía una notificación oficial al contribuyente, para informarle que se iniciará una inspección. Esta notificación, suele incluir detalles sobre el objeto y alcance de la inspección, así como el período fiscal que será objeto de revisión.

Preparación

El contribuyente debe proporcionar a la AEAT la documentación solicitada dentro del plazo establecido en la notificación de inicio de inspección. Esta documentación puede incluir declaraciones de impuestos, libros contables, facturas, contratos, estados financieros y cualquier otro documento relevante con sus actividades económicas.

En algunas ocasiones, la AEAT, puede requerir la presencia del contribuyente o de sus representantes legales, para realizar entrevistas y aclarar aspectos específicos relacionados con la información proporcionada. Durante estas entrevistas, se puede solicitar explicaciones adicionales sobre ciertas transacciones o registros contables que requieran mayor planificación.

Ejecución y evaluación

Si se detectan discrepancias o irregularidades durante la inspección la AEAT puede formular una propuesta de liquidación provisional, en la que se detallan los ajustes propuestos y las posibles sanciones aplicables. Esta propuesta se envía al contribuyente para su revisión donde el mismo tiene la oportunidad de presentar alegaciones en un plazo de diez días, en respuesta a la liquidación provisional, pudiendo afectar los ajustes propuestos, presentar argumentos en contra o solicitar pruebas adicionales que respalden su posición.

Una vez finalizada la fase de alegaciones, la AEAT elabora un informe de inspección final donde resume los resultados de la inspección, incluyendo, los ajustes realizados y las conclusiones alcanzadas. Este informe se envía al contribuyente junto con la liquidación definitiva de impuestos.

Si el contribuyente está de acuerdo con los resultados de la inspección, se emite una liquidación definitiva de impuestos de acuerdo con los ajustes realizados. Si hay desacuerdo con los resultados de la inspección, el contribuyente puede interponer recurso administrativo, siendo posible un recurso de reposición, donde se cuenta con un plazo de un mes para interponerlo o, recurso contencioso administrativo, donde se cuenta con un plazo de un mes, desde el día siguiente a la notificación del acto impugnado.

La Administración Tributaria, cuenta con un plazo de seis meses para la resolución del procedimiento de inspección de Hacienda.

Consejos prácticos ante una posible inspección tributaria

Aquí tienes unos consejos prácticos que pueden ser útiles para afrontar un procedimiento de inspección:

1. Preparación adecuada: revisa y organiza tus registros financieros y documentación contable antes de la inspección. Asegúrate de tener todos tus documentos necesarios a mano y en orden.
2. Conocimiento de la normativa: familiarízate con las leyes fiscales y regulaciones pertinentes que se aplican a tu actividad.
3. Comunicación clara y transparente: comunica de manera clara y transparente a los inspectores. Responde a sus preguntas de manera honesta y proporciona la información solicitada de manera oportuna.
4. Derechos del contribuyente: conoce tus derechos como contribuyente durante el procedimiento de inspección. Si no estás de acuerdo con alguna decisión o ajuste propuesto, tienes derecho a presentar alegaciones y a recurrir la decisión ante las instancias correspondiente